Перед составлением годовой отчетности на ООО «ТД РКК» проводится большая предварительная работа, связанная в первую очередь с инвентаризацией статей баланса.
Для обобщения всех бухгалтерских записей на синтетических и аналитических счетах и проведения сверки в ООО «ТД РКК» применяют оборотные ведомости, которые представляют собой свод оборотов и остатков по счетам носит название оборотно-сальдового баланса. Его характеризует наличие трёх пар равных итогов:
сальдо по дебету и кредиту на начало месяца равны;
обороты по дебету и кредиту равны;
сальдо на конец месяца по дебету и кредиту равны.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам может иметь шахматную форму Главной книги или книги «Журнал – главная» в зависимости от принятой формы бухгалтерского учета.
Итоговые данные по аналитическим счетам, обобщенные в аналитических оборотных ведомостях (сальдо на начало месяца, обороты за месяц, сальдо на конец месяца), сверяют с аналогичными показателями соответствующего синтетического счета (они должны быть равны).
Подготовительные работы по составлению отчётности фактически являются разделом в системе организации бухгалтерского учёта ООО «ТД РКК».
Своевременное составление отчётности высокого качества обеспечивается последовательной группировкой данных аналитического учёта применительно к целям отчётности и контроля за соответствия нормам, сметам. При этом данные аналитического учёта должны отражаться таким образом, чтобы фактические показатели уже в самих регистрах сопоставлялись с нормативами. Такой принцип учёта, например, затрат на производство превращает учётные регистры в аналитические таблицы, которые могут использоваться в оперативном управлении.
В начале каждого нового года в результате анализа организации бухгалтерского учета в предыдущем году и инструктивных указаний вносятся изменения или вводятся дополнительные регистры для накапливания показателей счетных форм. Таким образом, подчинение аналитического учета целям отчетности обеспечивает своевременное и более качественное составление форм периодической и годовой отчетности.
После разработки плана работ по составлению годового отчета, обсуждения его в бухгалтерии с участием экономистов и других специалистов в ООО «ТД РКК» издают приказ, где объявляют сроки начала отдельных работ по годовому отчету, указывают исполнителей отдельных видов работ.
Основной задачей формирования годового бухгалтерского отчета предприятия является обеспечение своевременности, полноты и достоверности данных бухгалтерской и налоговой отчетности, предъявляемой в налоговые органы и заинтересованным пользователям. В процессе проведения инвентаризации статей баланса перед составлением годовой бухгалтерской отчетности ООО «ТД РКК» необходимо еще раз проверить записи бухгалтерского учета и убедиться в том, что:
• на счетах бухгалтерского учета предприятия отражены все хозяйственные операции отчетного года (полнота отражения);
• записи в бухгалтерском учете произведены на основании соответствующих первичных документов (обоснованность отражения);
• отражение хозяйственных операций не противоречит соответствующим положениям действующих нормативных актов (правильность отражения).
В частности, используемые бухгалтером проводки должны быть предусмотрены инструкцией по применению Плана счетов финансово- хозяйственной деятельности предприятий.
Другими словами, перед формированием годовой бухгалтерской отчетности целесообразно провести инвентаризацию (анализ движения и сальдо) всех счетов бухгалтерского учета, в том числе имущества и денежных обязательств.
Перед проведением инвентаризации статей баланса на предприятии разрабатывается план инвентаризации и проект приказа о составе инвентаризационной комиссии. В таблице 2.1 приведем «План инвентаризации статей баланса в ООО «ТД РКК» на 2007 год.
Таблица 2.2
План инвентаризации статей баланса в ООО «ТД РКК» на 2007 год.
№ Содержания статей Сроки проведения инвентаризации Ответственные за проведение инвентаризации
1. Денежные средства в кассе и документы строгой отчетности.
31.12.2007 Зам. главного бухгалтера, кассир
2. Запасы и МБП 20.11.2007 Бухгалтер по учету товарно-материальных ценностей, зав. складом
3. Расчеты предприятия с персоналом по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами 25.12.2007 Зам. главного бухгалтера, бухгалтер по расчетам с персоналом
4. Расчеты по счетам в банках 15.11.2007 Зам. главного бухгалтера
5. Расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 20.12.2007 Бухгалтер
6 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 10.12.2007 Бухгалтер
7. Основные средства 12.12.2007 Зам. главного бухгалтера, бухгалтер
8 Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами 15.12.2007 Бухгалтер по расчету налогов и платежей по внебюджетные фонды
Для проведения инвентаризации была создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия при обязательном участии главного бухгалтера. Возглавляет инвентаризационную комиссию руководитель организации или его заместитель. В ООО «ТД РКК» председателем инвентаризационной комиссии является заместитель генерального директора.
Состав комиссии и сроки проведения инвентаризации были объявлены приказом руководителя организации.
До начала инвентаризации бухгалтерия полностью обработала и данные всех первичных приходных и расходных документов, заполнены регистры аналитического учета, выведены остатки по счетам. На складах товары разложены по наименованиям, сортам, размерам с указанием на ярлыках количества.
Инвентаризацию провели отдельно по каждому месту нахождения ценностей и по материально ответственным лицам.
Данные инвентаризации по каждому виду ценностей зафиксированы в инвентаризационных описях, составляемых отдельно по местам нахождения или хранения ценностей и должностным лицам, ответственным за их сохранность.
Наименование инвентаризуемых ценностей и объектов за их количество показано в описях по номенклатуре и в единицах измерения принятых в учете.
Так, при инвентаризации основных средств комиссия в обязательном порядке осматривают объекты в натуре.
Инвентаризацию денежных средств, ценностей и документов строгой отчетности осуществляет ежемесячно и обязательно на 31 декабря. При подсчете фактического наличия денежных средств в кассе принимаются к учету наличные деньги, почтовые марки и марки государственной пошлины.
Никакие документы и расписки в остаток наличности кассы не включаются.
Проверяют ценные бумаги, лимитированные чековые книжки и т.д.
Инвентаризацию кассы оформили актом. При обнаружении в кассе недостачи или излишка ценностей в акте указывают суммы недостач или излишков и обстоятельства их возникновения.
Инвентаризация расчетных, текущих и бюджетных счетов в банке, расчетов с банком по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, рабочими и служащими, депонентами и остальными дебиторами и кредиторами сводится к выявлению по документам остатков и тщательной проверке числящих на этих счетах сумм.
По суммам несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности, а также безнадежной к получению составляет справки по каждому проверенному синтетическому счету.
В справках дают подробную характеристику этих сумм, указывают лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности, на основании этих справок составляют общий акт, который и оформляют результаты инвентаризации расчетов. На суммы, числящие по счету «Недостачи и потери от порчи ценностей», составляют особые описи с указанием количества и стоимости недостающей продукции, по материально ответственным лицам.
Особо проверяют суммы дебиторской задолженности, списанные в убыток вследствие несостоятельности ответчиков и невозможности обращения взыскания на их имущество, в частности:
обоснованности списания задолженности в убыток;
правильности учета списанной задолженности за балансом;
осуществления контроля за возможностью ее взыскания.
Инвентаризационные описи составляет в двух экземплярах. Один экземпляр остается в подразделении, а второй передается в бухгалтерию.
На ценности, по которым выявлены отклонения от учетных данных, составляется сличительные ведомости на основании инвентаризационных описей и данных бухгалтерского учета.
Инвентаризационная комиссия проверяет правильность составления сличительных ведомостей, на их основании составляет ведомость результатов, выявленных инвентаризаций, которую прилагают к готовому отчету.
По всем недостаткам или излишка, потерями, связанным с пропуском сроков исковой задолженности, инвентаризационная комиссия должна получать письменные объяснения соответствующих работников. На основании предоставленных объяснений и материалов инвентаризационная комиссия устанавливает характер выявленных недостач, потерь и порчи товарно-материальных ценностей, а также их излишков и в соответствии с этим лиц определяет порядок отражения разницы между данными инвентаризации и бухгалтерского учета.
В системе счетов аналитического и систематического учёта должны быть отражены все хозяйственные операции, относящиеся к данному отчетному году. Большинство показателей в годовом отчете заполняются на основании данных синтетического и аналитического учёта, уточнённых в процессе инвентаризации.
После отражения результатов инвентаризации и уточнений в учётных записях за год подсчитывают итоги в ведомостях и журналах – ордерах за декабрь. После подсчёта итогов и взаимной сверки в соответствующих регистрах приступают к заключению балансовых счетов в определённой последовательности.
Заключение счетов – это определение конечных остатков (сальдо). Конечный остаток переносят в учётные регистры следующего года в качестве начального.
Сальдо по счёту 50 «Касса» выводят на 31 декабря после сверки остатка денежных средств с актом инвентаризации. Затем после проверки выписок банка, и при их тождестве с данными учёта выводят остатки по счетам 51 «Расчетный счёт», 52 «Валютный счёт», 55 «Специальные счета в банках», 66 «Краткосрочные кредиты и займы», 67 «Долгосрочные кредиты и займы».
Проверив авансовые отчеты, относящиеся к декабрю, и получив подтверждение от подотчётных лиц о задолженности, выводят остаток по счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами».
Далее тщательно проверяют расчеты, платёжные ведомости, лицевые счета, ведомости распределения заработной платы с начислениями, проверяют правильность начисления премий, предусмотренных системой оплаты труда и различных доплат, включаемых в совокупный доход. Определяют депонентскую задолженность, списывают суммы с истекшими сроками исковой давности и выводят остаток по счетам 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» и 76 -3 «Расчёты по депонированной заработной плате».
При наличии подтверждения о сверке взаимных расчётов выводят остаток по счетам 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 68 «Учет расчетов по налогам и сборам», 69 «Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению».
2) Составляют расчёт и списывают часть расходов будущих периодов на издержки текущего года.
3) Закрывают счета 25, 26 «Общепроизводственные и общехозяйственные расходы».
4) Списывают затраты на выпуск продукции и исчисляют себестоимость незавершенного производства.
6) Производят записи на счетах по учету капитальных вложений.
7) Определяют финансовый результат от основной деятельности предприятия и закрывают счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».
8) Распределяют прибыль и закрывают счёт 99 «Прибыли и убытки».
Все операции по закрытию счетов находят отражение в Главной книге.
В результате закрытия счетов в заключительном балансе отражают остатки на счетах: инвентарных, фондовых, расчётных и операционных, учитывающих незавершенные процессы будущих лет.
Исходя из вышеизложенного, инвентаризация статей баланса позволяет максимально точно составить бухгалтерскую отчетность, отразить в ней все совершенные в течение года операции, произвести сверку фактического наличия внеоборотных и оборотных активов с данными бухгалтерского учета. В связи с тем, что формирование отчетности происходит в ограниченное время, необходимо знать, что только соблюдении технологии ее составления позволяет с минимальными затратами получить быстро с высоким качеством необходимые показатели.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
